从2018年到2020年，中国（包括香港和澳门地区）正式加入了CRS。这意味着中国和全球其他加入CRS的国家和地区之间开始交换税务信息。
CRS的作用
加入CRS后，只要两个国家或地区都签署了相关协议，那么一个人在另一个国家或地区的存款、金融资产（比如股票、基金、房产等）以及各类收入信息都会被记录和共享。简单来说，这些信息会像联网一样，被传递到该纳税人的“税务归属国”（也就是他应该缴税的地方）。这样一来，跨国收税就变得更容易了，因为税务部门可以清楚地看到纳税人在海外的资产和收入情况。
CRS到底是什么？
CRS是一套国际规则，它的全称是“共同申报准则”。
它的核心内容包括：
金融机构的职责：各国的金融机构（比如银行、证券公司等）需要按照CRS的要求，对客户的账户进行尽职调查。如果发现客户不是本国的税务居民（也就是不在这儿缴税的人），就需要收集他们的账户信息。
需要申报的信息：金融机构要收集的信息包括账户持有人的姓名、地址、纳税识别号、账户余额、收入金额等。这些信息会被整理后发送给账户持有人的“税务归属国”。
信息交换机制：各国之间会通过一个自动化的信息交换系统，把收集到的非居民金融账户信息传递给对方。比如，一个中国人在香港的银行有存款，香港的银行会把相关信息通过CRS系统传递给中国的税务部门。
CRS的目的是什么？
CRS的核心目标是提高全球税收透明度，确保纳税人在海外的收入和资产能够被税务部门掌握。这样一来，就能防止有人通过把资产转移到海外来逃避税收。同时，CRS也为打击洗钱、非法资金转移等行为提供了有力的工具。
所谓的“金融账户”就是指由金融机构所管理（maintain） 的账户，大体上包括五类：
1、存款账户（Depository Account）
2、托管账户（Custodial Account）
3、某些投资实体中的股权权益或债权权益（Equity and debt interest in certain investment entities)
4、有现金解约价值的保险业务（Cash Value Insurance Contract）
5、年金业务（Annuity Contract）
假设你是居住在上海的C女士，你在加拿大某银行开设了一个离岸银行账户。由于中国和加拿大都是CRS成员国，并且双方签署了税务信息交换协议，因此你在加拿大银行账户中的所有存款和金融资产信息，中国税务局都有权获取。
OECD的重点规则
在OECD（经济合作与发展组织）的官方网站上，有一份关于金融账户信息自动交换的准则，总共有311页。在这份文件里，第98页提到了金融机构需要报告的内容：
账户余额或价值：金融机构必须报告账户里的钱或者资产的金额。
账户关闭的情况：如果账户在这一年里被关闭了，就报告关闭时的余额或价值。
负数余额的处理：如果账户里的余额是负数（比如欠款），那么就报告为“余额为零”。
保险合同的情况：对于有现金价值的保险（比如一些可以退保拿回现金的保险）或者年金保险，金融机构要报告这份保险的现金价值是多少。
中国税务居民定义
银行之间会自动交换账户信息，这是根据经济合作与发展组织（OECD）制定的协议来的。这些协议后来变成了CRS（共同申报准则）的基础。在CRS标准下，有两个关键因素会影响银行账户信息的自动交换：税号和税务居民身份。
很多人以为银行只在开户时判断一个人属于哪个国家的税务居民，其实不是这样的。银行会在账户使用过程中，反复检查和核实客户到底属于哪个国家的税务居民，并且每年都会自动交换账户信息。
那么，有人可能会问：
用原国籍加第二国的税号开户有没有用？
答案是：没用。银行会持续核实你的税务居民身份，不管你用什么税号开户，只要你是中国的税务居民，相关信息最终还是会交换给中国税务部门。
在国外有居留身份，开户的资料会不会被交换？
答案是：会。只要你是中国的税务居民，无论你在哪里开户，银行都会把你的账户信息交换给中国税务部门。
那么，谁是中国的税务居民呢？根据OECD官方网站的定义：
在中国有住所的人，住所是指因为户籍、家庭关系、经济利益等原因在中国长期居住的地方。比如，你出国旅游、工作、探亲，但最后还是回到中国居住，那么中国就是你的惯常居住地，你就是中国的税务居民。
影响人群
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移民人群：已移民的中国人，若在中国境内有隐藏金融资产，根据CRS协议，资产可能被披露给移民国，面临税务补缴、罚款甚至刑事责任。
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持有海外壳公司的人群：一些人在境外税收优惠地设立壳公司，通过公司持有资产或进行理财消费。CRS实施后，公司及实际控制人的资产需披露，利用壳公司避税变得更加困难。
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设立海外家族信托的人群：中国富豪常在维尔京群岛、开曼群岛等CRS签约地设立家族信托。根据协议，信托的委托人、受托人、受益人等信息需被披露。
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在境外设立公司从事国际贸易的人群：虽然海外贸易公司的金融账户信息本身不在CRS信息交换范围内，但很多从事国际贸易的企业主会选择在境内设立实体公司进行生产和出口，同时在离岸税收优惠地设立另一家公司用于境外收款，从而享受免税优惠。
CRS之外的美国
虽然CRS是全球金融账户涉税信息交换的重要框架，但美国并未加入CRS，而是基于自身的FATCA条款独立运作。根据FATCA，全球金融机构需要向美国税务机关报送疑似美国税务居民的金融账户信息，但美国目前并不与其他国家进行金融账户涉税信息的交换。这意味着美国和中国之间暂时没有金融账户信息交换的基础。
在当前全球局势变化、人民币贬值以及美联储加息的背景下，美国EB-5投资移民和美国房产仍然是资本追逐的热点，并且这种趋势可能会进一步加剧。
从某种意义上说，CRS和FATCA其实是在推动我们更深入地审视自己的财富状况。在这个时代，我们更应该认真学习资产配置的原则，科学地进行税务筹划，坦然面对财富透明化的趋势，并合理地安排财富传承。
